Acta academica karviniensia 2011, 11(2):196-207 | DOI: 10.25142/aak.2011.036

JAK VYSOKÉ JE KORPORÁTNÍ DAŇOVÉ ZATÍŽENÍ?

Irena Szarowská
Ing. Irena Szarowská, Ph.D., Odborný asistent Katedra financí, Obchodně podnikatelská fakulta v Karviné,, Slezská univerzita,, Univerzitní nám. 1934/3, 733 40 Karviná, Tel: +420 596 398 215, szarowska@opf.slu.cz

Článek je zaměřen na korporátní daňové zatížení. Jeho cílem je zjistit, na základě jakých sazeb je možné porovnávat korporátní daňové zatížení, jelikož pro komparaci výše korporátního daňového zatížení je možné použít několik metod a sazeb. Statutární sazby nejsou vhodnými ukazateli pro porovnávání skutečného korporátního daňového zatížení, a proto se pro tyto účely častěji využívají efektivní korporátní sazby daně. V případě efektivních sazeb lze nalézt tři základní metody jejich určení, a to metody zpětného makropohledu, zpětného mikropohledu a dopředného mikropohledu. Rozdíly mezi jednotlivými přístupy jsou dány rozdíly v používaných datech a různém stupni agregace dat. Při rozhodování o alokaci aktiv se používají zejména průměrné daňové sazby, efektivní marginální daňové sazby EMTR nebo průměrné efektivní daňové sazby EATR, které se pro svou komplexnost jeví jako nejpřesnější pro porovnávání korporátního daňového zatížení.

Klíčová slova: korporátní důchodová daň, statutární a efektivní daňové zatížení, průměrná daňová sazba, efektivní marginální daňová sazba EMTR, průměrné efektivní daňová sazba EATR, daňová konkurence
JEL classification: F2, H2

Zveřejněno: 30. červen 2011  Zobrazit citaci

ACS AIP APA ASA Harvard Chicago Chicago Notes IEEE ISO690 MLA NLM Turabian Vancouver
Szarowská I. JAK VYSOKÉ JE KORPORÁTNÍ DAŇOVÉ ZATÍŽENÍ? Acta academica karviniensia. 2011;11(2):196-207. doi: 10.25142/aak.2011.036.
Sdílet...
Stáhnout citaci
  • BibTeX (.bib)
  • Bookends (.ris)
  • EasyBib (.ris)
  • EndNote (.enw)
  • EndNote 8 (.xml)
  • ISI WoS (.isi)
  • Medlars (.medlars)
  • Mendeley (.ris)
  • MODS (.xml)
  • Papers (.ris)
  • RefWorks (.txt)
  • RefManager (.ris)
  • RIS (.ris)
  • MS Word (.xml)
  • Zotero (.ris)
    • Zobrazit celý článek

    Reference

    1. ALTSHULER, R. et al. Has US investment abroad become more sensitive to tax rates? In HINES, J. R. (ed.) International Taxation and Multinational Activity. Chicago : University of Chicago Press, 2001. ISBN 9780226341736. Přejít k původnímu zdroji...
    2. BENASSY-QUERE, A., FONTAGNE, L., LAHRECHE-REVIL, A. Foreign Direct Investment and the Prospects for Tax Co-Ordination in Europe [online]. CEPII Research Center, 2000 [cit. 2008-03-10]. Dostupný z: http://www.cepii.fr/anglaisgraph/workpap/pdf/2000/wp00-06.pdf.
    3. BILLINGTON, N. The location of foreing direct investment: An empirical analysis. Applied Economics, 1999, vol. 31, 65-76. ISSN 0003-6846. Přejít k původnímu zdroji...
    4. BLECHOVÁ, B. Charakteristika přístupů používaných v EU pro hodnocení efektivního daňového zatížení příjmů korporací [CD]. In Teoretické a praktické aspekty veřejných financí. Praha : VŠE, 2008. ISBN 978-80-245-1378-2.
    5. BOSKIN, M. J., GALE, W. G. New results on the effects of tax policy on the international location of investment. In M. FELDSTEIN (ed.) The Effects of Taxation on Capital Accumulation. Chicago : University of Chicago Press, 1987. ISBN 0226240886. Přejít k původnímu zdroji...
    6. BUETTNER, T. Local business taxation and competition for capital: the choice of the tax rate. Regional Science and Urban Economics, 2001, vol. 31, 215-245. ISSN 0166-0462. Přejít k původnímu zdroji...
    7. CUMMINS, J. G., HUBBARD, R. G. The tax sensitivity of foreing direct investment: Evidence from firm level panel data. In M. FELDSTEIN (ed.) The Effects of Taxation on Multinational Corpotrations. Chicago : University of Chicago Press, 1995, 123-147. ISBN 0-226-24095-9.
    8. DEVEREUX, M. P. Developments in the Taxation of Corporate Profit in the OECD since 1965: Rates, Bases and Revenue [online]. University of Warwick, IFS and CEPR, 2006. [cit. 2010-09-02]. Dostupný z: www.aei.org/docLib/20060602_devereux.pdf.
    9. DEVEREUX, M. P., FREEMAN, H. A general neutral profits tax. Fiscal Studies, 1991, vol. 12, 1-15. ISSN 1475-5890. Přejít k původnímu zdroji...
    10. DEVEREUX, M. P., GRIFFITH, R. The Impact of Corporate Taxation on the Location of Capital [online]. Economic Analysis and Policy. 2003, vol. 33(2), 275-292 [cit. 2008-09-02]. Dostupný z: http://www.eap-journal.com/download.php?file=466. Přejít k původnímu zdroji...
    11. DEVEREUX, M. P., GRIFFITH, R. The taxation of discrete investment choices [online]. Institute for Fiscal Studies, Working Paper Series No. W98/16, 1998 [cit. 2010-09-02]. Dostupný z www: http://ideas.repec.org/p/ifs/ifsewp/98-16.html.
    12. DEVEREUX, M. P., SØRENSEN, P. B. The Corporate Income Tax: International Trends and Options for Fundamental Reform [online]. 2005 [cit. 2008-02-10]. Dostupný z http://www.unicatt.it/Dottorati/Defap/Allegati/Paper_Devereux.pdf.
    13. Effective Tax Rates: A Critical Survey. Paris : OECD, 2000. ISBN 978-9264195455.
    14. GRUBERT, H. MUTTI, J. Do taxes influence where US corporations invest? National Tax Journal, 2000, vol. 37, 475-488. ISSN 0028-0283. Přejít k původnímu zdroji...
    15. HARTMAN, D. Tax policy and foreign direct investment. Journal of Public Economics, 1985, 26, 107-121. ISSN 0047-2727. Přejít k původnímu zdroji...
    16. HINES, J. Lessons from Behavioral Responses to International Taxation. National Tax Journal, 1999, vol. 52, 269-304. ISSN 0028-0283. Přejít k původnímu zdroji...
    17. HINES, J. R., RICE, E. Fiscal paradise: Foreing Tax Haven and American Business. Quarterly Journal of Economics, 1994, vol. 109, 149-182. ISSN 0033-5533. Přejít k původnímu zdroji...
    18. KEMSLEY, D. The efects of taxes on production location. Journal of Accounting Research, 1998, vol. 36, 321-341. ISSN 0021-8456. Přejít k původnímu zdroji...
    19. KING, M., FULLERTON, D. The taxation of income from capital. Chicago : The University of Chicago Press, 1984, 368 s. ISBN 0-226-43630-6.
    20. MENDOZA, E. G., RAZIN, A., TESAR, L. L. Effective Tax Rates in Macroeconomics: Cross-country Estimates of Tax Rates on Factor Income and Consumption [online]. Cambridge, 1994 [cit. 2009-06-03]. Dostupný z http://www.nber.org/papers/w4864.pdf. Přejít k původnímu zdroji...
    21. MURTHY, N. R. V. The effects of taxes and rate of return of foreing direct investment in the United States: Some econometric comments. National Tax Journal, 1989, vol. 42, 205-207. ISSN 0028-0283. Přejít k původnímu zdroji...
    22. NICODÈME, G. Computing Effective Corporate Tax Rates: Comparison and Results [online]. MPRA Paper No. 3808, 2001 [cit. 2010-06-02]. Dostupný z http://mpra.ub.uni-muenchen.de/3808/.
    23. SLEMROD, J. Tax effects on Foreing Direct Investment in the United States: Evidence from a cross-country comparison. In RAZIN, A., SLEMROD, H. J. (eds.) Taxation in the Global Economy. Chicago : University of Chicago Press, 1990. ISBN 0226705927. Přejít k původnímu zdroji...
    24. SØRENSEN, P. B. Measuring the tax burden on capital and labor. Cambridge : MIT Press, 2004, 364 s. ISBN 9780262195034. Přejít k původnímu zdroji...
    25. Stanovisko Evropského hospodářského a sociálního výboru k Vytvoření společného konsolidovaného základu pro daň z příjmu právnických osob v EU - ECO/165 [online]. [cit. 2009-06-03]. Dostupný z http://www.esc.eu.int.
    26. SWENSON, D. L. The impact of US tax reform on foreing direct investment in the United States. Journal of Public Economics, 1994, 54, 243-266. ISSN 0047-2727. Přejít k původnímu zdroji...
    27. SZAROWSKÁ, I. Praktické aspekty daňové konkurence v oblasti daně z příjmů právnických osob v Evropské unii. Acta Academica Karviniensia, 2008, č. 2, s. 202-215. ISSN 1212 - 415X.
    28. ŠIROKÝ, J. a kol. Daňové teorie s praktickou aplikací. 2. vyd. Praha : C. H. Beck, 2008, 301 s. ISBN 978-80-7400-005-8.
    29. Taxes in Europe [database online]. Brussels : European Commission, 2009 [cit. 2009-08-15]. Dostupné z http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/info_docs/tax_inventory/index_en.htm>.
    30. Taxing Profits in a Global Economy. Paris : OECD Publishing, 1991, 470 s. ISBN 9789264135963.
    31. WHEELER, D., MODY, A. International investment location decision. Journal of International Economics, 1992, vol. 33, 57-76. ISSN 0022-1996. Přejít k původnímu zdroji...
    32. YOUNG, G. The influence of foreing factor prices and international taxation on fixed investment in the UK. Oxford Economic Paper, 1999, vol. 51, 355-373. ISSN 0030-7653. Přejít k původnímu zdroji...
    33. YOUNG, K. H. The effects of taxes and rate of return of foreing direct investment in the United States. National Tax Journal, 1988, vol. 41, s. 109-121. ISSN 0028-0283. Přejít k původnímu zdroji...
    34. Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění.

    Zpět na obsah